Расходы на содержание арендованного имущества коммунальные услуги с учетом ндс24780

Возмещение коммунальных услуг арендатором – законная перспектива, которая может быть оформлена сторонами арендных правоотношений в виде отдельного документа или наряду с основным договором, опосредующим реализацию недвижимого имущества.

Коммунальные платежи: что это и их перечень

Коммунальные платежи подразумевают под собой обязательную статью расходов каждого правообладателя недвижимого имущества, которые полагаются ресурсоснабжающим организациям за устойчивое обеспечение объекта услугами, необходимыми для комфортного ведения быта.

Коммунальные платежи начисляются за предоставление следующих услуг:

• Подача холодного и горячего водоснабжения;
• Центральное отопление;
• Водоотведение;
• Электрическая энергия;
• Газ;
• Вывоз сухого мусора;

Можно выделить еще и жилищные издержки, которые также принято объединять с коммунальными:

• Взносы на капитальный ремонт;
• Вносы по содержанию жилья, проведению текущего ремонта и управлению многоквартирным домом;
• Плата за пользование жилплощадью (для нанимателей муниципальной недвижимости).

Практика показывает, что на арендатора чаще возлагают только коммунальные платежи, которые он непосредственно эксплуатирует (водопотребление, водоотведение, электроэнергия, вывоз сухого мусора), а жилищные услуги оплачивает сам собственник помещения, так как они имеют фиксированный вид, будут начисляться и подлежат оплате вне зависимости от того, проживает кто-либо в помещении или нет.

Как оформить договор

​Статья 616 ГК РФ прямо указывает на то, что арендатор помещения принимает на себя обязательства по обеспечению исправного состояния имущества, осуществлению текущего ремонта и оплату бремени расходов по его содержанию, если иное не установлено законом или соглашением между сторонами.

Это позволяет сделать вывод о том, что арендодатель вправе истребовать от арендатора выплаты, соразмерные тем расходам, которые он понес за время использования последним предмета аренды, в том числе и коммунальных услуг.

Существует две альтернативы решения вопроса о возмещении коммунальных услуг лицом, выступающим в качестве арендатора:

1. Указать условие непосредственно в договоре аренды, соц. найма;
2. Оформить в виде отдельного соглашения с отсылкой к договору аренды.

При составлении соглашения необходимо учесть некоторые моменты:

• Счет на оплату от ресурсоснабжающей организации выставляется на имя собственника помещения, которому необходимо своевременно уведомить арендатора о текущем долге;
• Применяются общие правила оформления (письменная форма, наличие существенных условий, два экземпляра, без исправлений и помарок, удостоверение подписями сторон);
• Предусмотреть условие о индексации размеров возмещения, которые могут быть спровоцированы изменением тарифов на ресурсы.

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором лучше оформлять обособленно от основного договора аренды, что позволит наиболее детально описать все условия погашения обязательств.

Скачать образец договора на возмещение коммунальных услуг

По соглашению, арендатор может либо производить выплаты самостоятельно и предоставлять отчетность (чеки) арендодателю, либо передавать последнему оговоренную сумму коммунального бремени.

Помимо этого, расчет возмещения коммунальных услуг арендатором может производиться:

1. Заранее фиксированной суммой (исходя из суммарной площади помещения, реализуемого по арендным отношениям);
2. Зависеть от показателей приборов учета;
3. В смешанном виде (часть платежей фиксированные, часть – плавающие).

В конструкции договора стоит предусмотреть некоторые важные условия, в числе которых:

• Предмет договора (возмещение текущих коммунальных платежей за определенный период проживания с указанием, какие именно услуги входят в перечень);
• Права и обязанности каждого участника договора;
• Стоимость услуг и порядок их расчета;
• Сроки внесения платежа (как правило, их взнос производится ежемесячно, либо ежеквартально);
• Санкции за невыполнение условий оплаты (пеня, расторжение договора – при неоднократном нарушении);
• Способ внесения платежа (на руки собственнику помещения, через расчетно-кассовые пункты, напрямуюресурсоснабжающей организации);
• Порядок разрешения спорных ситуаций и условия расторжения соглашения.

Особенности налогообложения при аренде с возмещением коммунальных услуг

Налоговый кодекс признает реализацию услуг по предоставлению имущества в аренду объектом налогообложения и подразумевает уплату соответствующего налога в бюджет. То есть, арендодатель, занимающийся самостоятельным возмещением коммунальных услуг обязан оплачивать НДС, который увеличивает размер услуги.

Среди особенностей налогообложения имущества, реализуемого по договору аренды с возмещением коммунальных платежей можно выделить следующие:

• Уплате подлежит НДС;
• Налоговая база определяется исходя из цен, прописанных в договоре;
• Арендодатель праве указать в счет фактуре либо единую стоимость (услуги аренды и коммунальное возмещение), либо указать доход по двум строкам (постоянная – сумма аренды площади и переменная – начисленные коммунальные издержки);
• Сумма НДС, приходящаяся на возмещение коммунальных платежей может быть принята к вычету, наравне с суммой арендной платы;
• Процент НДС может варьироваться в зависимости от времени внесения оплаты по коммунальным услугам.

В случае, если на стороне арендодателя выступает юридическое лицо, то отразить в финансовом отчете денежные суммы по аренде и возмещению коммунальных услуг можно одним из нескольких способов:

• Материальные расходы (если доходы учитываются в виде выручки от реализации);
• Внереализационные расходы (переменные расходы, приходящиеся на содержание имущества).

Заключение

Коммунальное бремя подразумевает под собой обязательные платежи, которые необходимо вносить в определенные сроки, дабы избежать перебоев подачи ресурсов и начисления пеней. Согласно законодательной инициативе, собственник помещения вправе переложить указанные издержки на арендатора, так как именно он осуществляет пользование коммунальными благами.

Возмещение коммунальных платежей может осуществляться только по договорному соглашению сторон, подробно оформленному на бумаге, и быть включено в счет арендной платы, либо числиться отдельной счет-фактурой.

Источник: http://law03.ru/finance/article/vozmeshhenie-kommunalnyx-uslug-arendatorom

Возмещение затрат на оплату коммунальных услуг

Когда арендодатель сдает помещение в найм, он же производит возмещение расходов по коммунальным услугам. Данный вид услуг можно отнести к расходам на содержание арендуемого помещения. Для этого необходимо соблюсти все правила по составлению возмещения, рассчитать суммы выплат, а также произвести оплату определенных налогов.

Есть несколько способов произвести правильно возмещение оплаты коммунальных услуг:

• Можно прописать в договоре фиксированную часть платы, что будет идти в соответствии со ст. 614 ГК РФ. Другая часть будет являться переменной – рассчитывается из расходов, которых понес арендодатель из-за эксплуатации имущества, сданного им в аренду. В этом договоре может быть прописано возмещение затрат на коммунальные услуги, интернет, телефон.
• Также можно составить специальный отдельный договор, в котором будет прописана компенсация сверх платы, зафиксированной в пунктах договора аренды.

Важный факт

Если платежи по комуслугам состоят в фиксированной плате, то арендодатель обязан произвести предварительно расчет для среднемесячных расходов на коммунальные услуги. Именно на эту полученную сумму должна быть повышена арендная плата.

Возмещение расходов по коммунальным услугам арендодатель может производить, основываясь на разные показатели:

• расчет по счетчикам.
• расчет на основании занимаемой площади.
• расчет на основании мощности приборов, которые были сданы в аренду.

Налогообложение для коммунальных платежей

Арендодатель оплачивает все предоставленные услуги из собственных средств.

А вот арендатор, в свою очередь, производит возмещение оплаты коммунальных услуг после получения документов, в которых прописаны суммы, фактически начисленные поставщиками комуслуг.

Операции по снабжению арендованной площади газом, электроэнергией, водой не облагаются НДС, так как арендодатель тут не является непосредственным поставщиком услуг. Он сам является потребителем услуг и абонентом компаний, поставляющих названные услуги.

Причины отсутствия налога НДС

В тех случаях, когда договоры энергосбережения имеют связь со снабжением газом, теплом и водой через присоединенную сеть, то и тут арендодатель тоже не выступает в роли поставщика услуг. Поэтому такие договора по поставке каких-либо комуслуг не считаются операциями по предоставлению работ, услуг или реализации товара. Из чего следует, что они не попадают под налогообложение НДС.

Следовательно, арендодатель является посредником между арендатором и компанией, предоставляющей соответствующие услуги. То есть он не перепродает услуги, а компенсирует свои убытки, связанные с их своевременной оплатой.

Арендодатель при предоставлении счетов-фактур может выставить арендатору только ту самую сумму, которая была потреблена непосредственно им, с учетом НДС.

Возмещение денежных средств, потраченных на оплату комуслуг, не является непосредственным доходом арендодателя, так как эти средства идут на содержание арендуемого помещения.

В то же время, собственник не несет никаких затрат на эксплуатацию помещения, ведь эта сумма в полной мере возмещается арендатором.

Арендодатель обязан представить арендатору документы, подтверждающие уплату определенной суммы в качестве оплаты счета за коммунальные услуги, так как возмещение средств на их оплату не ведут к обогащению арендодателя, то и налогом на прибыль эта операция не облагается.

Хотя могут быть такие варианты, в которых учреждение решит не вносить суммы компенсации услуг в состав внереализационных. Здесь могут возникнуть споры с налоговыми органами. Если это произошло, то можно обратиться в специализированные аудиторские компании.

Источник: https://semejnyjyurist.ru/vozmeshhenie-rasxodov-po-kommunalnym-uslugam.html

Расходы на оплату коммунальных услуг и иные расходы на содержание арендованного здания, сооружения, помещения

В соответствии со ст. 616 ГК РФ к обязанностям по содержанию арендованного имущества относится поддержание его в исправном состоянии, а также проведение капитального и текущего ремонта. Выполнение указанных обязанностей связано с несением соответствующих расходов обязанной стороной.

Бремя содержания имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 210 ГК РФ). В силу специальных норм ст. 616 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, расходы по содержанию арендованного имущества несет арендатор, за исключением расходов на капитальный ремонт, возложенных на арендодателя.

Нормы ст. 616 ГК РФ диспозитивны, поэтому стороны вправе самостоятельно определить, кто будет нести расходы на оплату коммунальных услуг и иные затраты на содержание имущества. Например, они могут быть полностью или в части возложены на арендодателя.

Примеры формулировки условия:

«Арендатор несет расходы по оплате коммунальных услуг, за исключением услуг по _______________, которые оплачиваются арендодателем».

«Все расходы на содержание имущества по настоящему договору несет арендодатель».

Если условие о возложении на арендодателя полностью или в части расходов на оплату коммунальных услуг и иных расходов по содержанию имущества не согласовано

В этом случае в соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор несет все расходы, за исключением затрат на проведение капитального ремонта.

Расходы на оплату коммунальных услуг, потребляемых арендатором здания, сооружения, помещения

При аренде здания, сооружения, помещения арендатор пользуется коммунальными услугами: электро-, водо- и теплоснабжением и т.д. Оплата указанных услуг согласно судебной практике относится к расходам на содержание имущества, которые несет арендатор в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ.

Стороны могут включить в договор аренды положение о том, что арендатор обязуется самостоятельно заключить с ресурсоснабжающими организациями договоры на предоставление коммунальных услуг, оплату которых он будет производить, перечисляя средства напрямую этим организациям.

Пример формулировки условия:

«Арендатор обязуется заключить с ресурсоснабжающими организациями договоры на снабжение арендуемого имущества коммунальными услугами и оплачивать предоставляемые по ним услуги».

Однако если арендатор в нарушение такого условия не заключит договор, то плата за потребленные коммунальные услуги будет взыскана с арендодателя как собственника имущества. Это обусловлено тем, что бремя содержания имущества в силу ст. 210 ГК РФ несет его собственник. Что касается предусмотренной в п. 2 ст.

616 ГК РФ обязанности арендатора поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет его текущий ремонт и нести расходы на его содержание, то она установлена в отношениях с арендодателем, а не с ресурсоснабжающей организацией, которая не является стороной договора аренды.

Данный подход поддержан Президиумом Верховного Суда РФ.

Таким образом, если в договоре предусмотрена обязанность арендатора заключить договор с ресурсоснабжающей организацией, то арендодателю целесообразно согласовать также условие об ответственности арендатора за невыполнение данной обязанности.

Пример формулировки условия:

«Если арендатор не заключит договор с ресурсоснабжающей организацией, то он обязан возместить арендодателю все понесенные им убытки в связи с оплатой коммунальных услуг, потребленных арендатором с момента передачи ему объекта».

Расходы на оплату коммунальных услуг при аренде нежилого помещения в многоквартирном доме

При включении в договор аренды нежилых помещений в многоквартирном доме условия о том, что арендатор обязан заключить договор с исполнителем коммунальных услуг, ресурсоснабжающей организацией и напрямую оплачивать коммунальные услуги, необходимо учитывать следующее.

Если арендатор не выполнит согласованную обязанность и не заключит договоры о предоставлении коммунальных услуг, но при этом такие договоры будут у арендодателя (например, с управляющей компанией, которая является исполнителем коммунальных услуг), возникает вопрос: с кого в пользу поставщиков ресурсов (управляющей компании) должна быть взыскана стоимость потребленных арендатором услуг — с него самого или с арендодателя? В судебной практике сложилось два подхода в разрешении этого вопроса.

Один из них заключается в том, что в отсутствие у арендатора заключенного договора с ресурсоснабжающей организацией обязанность по внесению платы за коммунальные услуги их поставщикам несет в силу ст. 210 ГК РФ собственник имущества (арендодатель), если иное не предусмотрено законом или договором.

Арендодатель обязан предоставить имущество, пригодное для использования по назначению (п. 1 ст. 611 ГК РФ). Поскольку пользование арендуемым помещением предполагает и потребление коммунальных ресурсов, арендатору необходим доступ к ним.

Обеспечивает его арендодатель как собственник имущества, и именно он несет бремя по их оплате перед исполнителями указанных услуг.

Данную позицию поддержал Президиум ВАС РФ, разъяснив, что норма п. 2 ст. 616 ГК РФ, устанавливающая обязанность арендатора по содержанию имущества, регулирует отношения сторон по договору аренды и не влечет его обязанность оплачивать расходы на содержание в пользу третьих лиц.

Аналогичная позиция сформирована Верховным Судом РФ, который указал, что предусмотренная в п. 2 ст. 616 ГК РФ обязанность установлена в отношениях с арендодателем, а не с исполнителем коммунальных услуг или с ресурсоснабжающей организацией, не являющимися стороной договора аренды.

Ранее существовал и другой подход, в соответствии с которым арендатор обязан оплачивать коммунальные услуги напрямую ресурсоснабжающей организации не только в силу добровольного принятия на себя обязательства по заключению с ней договора, но и исходя из п. 2 ст. 616 ГК РФ.

Суды указывали, что данная норма устанавливает правовое регулирование отношений как между арендатором и арендодателем, так и между арендатором и третьими лицами по поводу использования переданного имущества. Суды считали, что в понятие «содержание имущества», используемое в п. 2 ст.

616 ГК РФ, входит оплата арендатором коммунальных услуг, перечисляемая их исполнителям и ресурсоснабжающим организациям.

На этом основании удовлетворялись требования о взыскании платежей в пользу поставщиков коммунальных ресурсов в соответствии с нормами об обязательствах, возникающих из неосновательного обогащения (гл. 60 ГК РФ).

Для того чтобы возложить на арендатора обязанность по оплате коммунальных услуг, стороны могут заключить дополнительное соглашение к договору арендодателя с управляющей компанией, которое подпишет и арендатор.

Из этого соглашения должно следовать, что воля всех его сторон направлена на исполнение арендатором обязанности по оплате коммунальных расходов и тем самым изменяется правило, установленное ст. 210 ГК РФ.

На возможность заключения такого соглашения также указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 21.05.2013 N 13112/12.

Расходы на содержание общего имущества при аренде помещения в многоквартирном доме

При аренде помещения в многоквартирном доме может возникнуть вопрос о том, каким образом распределяются расходы на содержание общего имущества дома. В этой связи стороны должны учитывать следующее.

Арендодатель заинтересован в том, чтобы указанные расходы нес арендатор помещения. Некоторые суды признают правомерным согласование такого условия. Другие придерживаются противоположного подхода.

Неправомерность включения в договор условия о возложении на арендатора расходов по эксплуатации и содержанию общего имущества многоквартирного дома подтверждена Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 17.04.

2012 N 15222/11, в связи с чем есть основания полагать, что в дальнейшем именно на эту позицию будут опираться суды при рассмотрении дел со сходными обстоятельствами.

В обоснование неправомерности возложения на арендатора помещения в многоквартирном доме расходов по содержанию его общего имущества суды указывают, что арендодатель, являющийся собственником помещения, в силу прямого указания закона (ч. 1 ст. 39 ЖК РФ) обязан нести расходы по содержанию общего имущества. К расходам арендатора они не относятся.

Расходы, связанные с содержанием арендованного имущества в надлежащем противопожарном состоянии с соблюдением соответствующих норм и правил

Если стороны определят в договоре, что в обязанности арендатора входит содержание арендуемого имущества в надлежащем противопожарном состоянии с соблюдением соответствующих норм и правил, то арендатор будет нести возникшие расходы.

Несмотря на то что согласно договору аренды обязанности по соблюдению требований противопожарной безопасности возложены на арендатора, к административной ответственности за их несоблюдение может быть привлечен арендодатель — собственник имущества.

Как отмечается в судебной практике, передача имущества в аренду не освобождает собственника от выполнения публичной обязанности соблюдать правила пожарной безопасности в принадлежащих ему помещениях.

Возложение на основании договора на арендатора указанной ответственности перед арендодателем не освобождает последнего от ответственности перед государством за нарушение правил пожарной безопасности.

Вместе с тем в силу ч. 1 ст. 38 Федерального закона от 21.12.

1994 N 69-ФЗ «О пожарной безопасности» ответственность за нарушение требований пожарной безопасности несут, в частности, кроме собственника имущества также лица, уполномоченные владеть, пользоваться или распоряжаться имуществом.

Ответственность за нарушение правил пожарной безопасности возлагается на лицо, владеющее, пользующееся или распоряжающееся имуществом на законных основаниях. Таким лицом может быть как арендодатель, так и арендатор.

Если обязанность по соблюдению требований пожарной безопасности возложена на арендатора, то он может быть привлечен к административной ответственности за их нарушение. Существует судебная практика, согласно которой арендодатель в этом случае не может быть привлечен к ответственности перед государством.

Следует иметь в виду, что арендатор может быть признан субъектом административного правонарушения в связи с нарушением требований пожарной безопасности и в случае, когда в договоре отсутствует условие о распределении между сторонами обязанностей по соблюдению указанных требований (см. Постановление ФАС Центрального округа от 20.08.2013 по делу N А64-5611/2012).

Источник: http://urist7.ru/grazhdanskoe-pravo/dogovor-arendy/dogovor-arendy-nedvizhimosti/rasxody-na-oplatu-kommunalnyx-uslug-i-inye-rasxody-na-soderzhanie-arendovannogo-zdaniya-sooruzheniya-pomeshheniya.html

Коммунальные платежи за арендованную недвижимость НДС не облагаются

Арендодатель не может требовать от арендатора оплаты услуги по содержанию прилегающей к арендованному зданию территории и коммунальных платежей с учетом НДС, поскольку такие суммы возмещения не являются доходом арендодателя от реализации услуг и не включены в арендную плату. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Арендодатель не может требовать от арендатора оплаты услуги по содержанию прилегающей к арендованному зданию территории и коммунальных платежей с учетом НДС, поскольку такие суммы возмещения не являются доходом арендодателя от реализации услуг и не включены в арендную плату. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Суть спора

Две коммерческих организации заключили между собой договор аренды нежилых помещений для использования под офис. Одна из этих организаций выступила в качестве арендатора, а вторая в качестве арендодателя.

Согласно условий договора, арендная плата состояла из двух частей: фиксированной и переменной.

При этом в составе переменной части содержались доли затрат по содержанию арендуемых помещений (тепло-, водо-, электроснабжение, канализация (водоотведение), вывоз твердых бытовых отходов, а также платежи за прием сточных (ливневых) вод), в общей суммарной площади всего здания.

Кроме того, в договоре было определено, что расходы по содержанию прилегающей к зданию территории арендатор компенсирует в размере 50% от фактически понесенных расходов арендодателя.

К таким расходам по содержанию, в частности, отнесены уборка снега, подсыпка территории противогололедными средствами, очистка крыльца и территории от снега, наледи и мусора, очистка урн, расходы на инвентарь и расходные материалы для уборки, очистка территории от мусора, в том числе песка, вывоз листьев.

Ссылаясь на то, что услуги по содержанию прилегающей территории в 2012-2013 годах оплачены арендатором без учета НДС, арендодатель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с арендатора задолженности по договору аренды.

Решение суда

Суды первой и апелляционной инстанций, проанализировав условия договора аренды, сделали вывод о том, что расходы по содержанию прилегающей к зданию территории не включены в состав арендной платы.

Кроме того, суды сделали вывод о том, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, а также иных расходов по содержанию арендуемого имущества и прилегающей к зданию территории, предъявленные арендатору, не являются доходом истца от реализации услуг и не облагаются НДС. На этом основании они отказали организации-арендодателю в удовлетворении исковых требований.

В постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 судьи высказали аналогичную позицию и оставили решения судов двух инстанций в силе.

В частности, арбитры сослались на нормы статьи 606 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Как следует из статьи 616 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

По требованиям пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ все операции по реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения. С точки зрения главы 21 НК РФ аренда рассматривается в качестве услуги.

Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по НДС. Однако, в спорном договоре аренды стороны отнесли к расходам на содержание арендованного помещения затраты по содержанию прилегающей к зданию территории. При этом, в договоре не оговорено, что спорные затраты подлежат возмещению с НДС.

Кроме того, указанные платежи, взимаемые арендодателем с арендатора, не являются составляющей частью арендной платы.

Как следует из разъяснений, высказанных в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.12.1998 N 5905/98, истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перенес на ответчика часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту налогообложения НДС.

При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. Поэтому, в спорной ситуации отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС.

Источник: Петербургский правовой портал

«ЖКХ: журнал руководителя и главного бухгалтера»

Официальный раздел: Самые актуальные изменения нормативно-правовой базы отрасли и судебная практикаПодпишитесь на журнал и будьте в курсе всех событий в сфере городского хозяйства и ЖКХ

Источник: https://www.gkh.ru/news/100386-kommunalnye-plateji-za-arendovannuyu-nedvijimost-nds-ne-oblagayutsya

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.

статьи:

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг

6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС

7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором

8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам

9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН

10. Расходы на коммунальные услуги при УСН

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.

Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.

А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.

Учет в обоих случаях будет одинаковым.

При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):

При ОСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС

Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС

При УСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Для ОСН:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Для УСН

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

• счет-фактура (в организациях на ОСН)
• счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?

Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов».

Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.

Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.

Вариант 1

Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.

Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:

— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость

— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру

Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/

Об утверждении рекомендаций по возмещению затрат на содержание государственного имущества, Постановление Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 30 апреля 2004 года №50

В целях эффективного управления государственным имуществом и создания единого порядка возмещения затрат при сдаче в аренду и передаче в безвозмездное пользование основных фондов, находящихся в государственной собственности Республики Татарстан, а также при совместном использовании объектов государственного имущества двумя и более балансодержателями Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан постановляет:1. Утвердить прилагаемые рекомендации по возмещению затрат на содержание государственного имущества.2. Утвердить примерный договор на возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг.3. Руководителям государственных предприятий и учреждений при оформлении со сторонними пользователями нежилых помещений взаимоотношений по их содержанию руководствоваться Рекомендациями по возмещению затрат на содержание государственного имущества и Примерным договором на возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг.

4. Контроль за исполнением данного постановления возложить на заместителя министра Юшканцеву Т.С.