Как оформить возврат доли в уставном капитале 000 вышедшего учредителя

Доля учредителя при выходе из ООО: распределение между участниками общества, порядок выплаты деньгами, имуществом, проводки

Как оформить возврат доли в уставном капитале 000 вышедшего учредителя

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Как единственному учредителю выйти из ООО?

Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

  1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
  2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
  3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

  1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответствующее заявление и направляет его руководителю юрлица или иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
  2. Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
  3. Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
  4. Завершающий этап – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Стоимость может компенсироваться либо денежными средствами, либо неденежными активами (каким-либо имуществом). Решение о форме такого возмещения (денежной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Доля выплачивается деньгами или возвращается имуществом выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от дня ее передачи хозяйственному обществу (иной срок может предусматриваться уставом юрлица).

Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

Как выплатить имуществом?

Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

Налогообложение выплаты , НДФЛ

Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/uchrediteli/dolya-uchastnika-pri-vyhode-iz-ooo.html

Возврат доли в уставном капитале учредителю

Как оформить возврат доли в уставном капитале 000 вышедшего учредителя

Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Выплату действительной стоимости доли отразите проводкой: Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 51 (50)– выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

Пример выплаты действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО.

Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма Гермес» составляет 100 000 руб.

Как оформить и отразить в бухучете выход учредителя из ООО

Доля автоматически перейдет в собственность организации.

№ 11809/04). Со дня подачи этого документа доля участника перейдет к организации (п.

6.1, 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ). Днем подачи заявления признается одна из следующих дат:- день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу;- день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте.

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли

В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п.

2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). Участник выходит из общества путем отчуждения доли обществу, следовательно, дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу.

В соответствии с п.п. 2 п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО.

Временем подачи заявления о выходе участника из ООО следует считать день передачи его участником совету директоров, или исполнительному органу общества, или работнику общества, в обязанности которого входит прием заявления. На основании п.

Возможен ли выход участника из ООО без выплаты доли?

Уставом он может быть уменьшен или увеличен, но в любом случае не может составлять больше 1 года с момента выхода.

Если доля была оплачена частично, то и выплачивается лишь соответствующая часть ДСД.

Отметим, что ООО не может быть владельцем доли постоянно, в течение года она должна быть реализована в порядке, предусмотренном законом 14-ФЗ (ст.

24). При этом в законе возможность распоряжения долей вышедшего участника никак не поставлена в зависимость от факта выплаты ее стоимости.

Возврат уставного капитала: правила и процедура

;

  • ФЗ №161 «О национальной платежной системе» от 29.12.2014;
  • ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве).
  • Конкретные моменты, касающиеся процесса возврата уставного капитала учредителям, рассмотрим ниже.

    Процесс компенсации вложенных средств учредителям зависит от наличия средств у компании после составления .

    Порядок ликвидации юридического лица установлен в ст.63 ГК РФ. После принятия решения о ликвидации компании производятся следующие действия:

    1. производится прием претензий от кредиторов;
    2. публикуется объявление в прессе;
    3. в случае недостаточности денежных средств на счетах компании для проведения выплат кредиторам, проводится продажа имущества компании;
    4. проведение расчетов с кредиторами, которые заявили свои права в установленный законом срок, в порядке очереди согласно норм ст.64 ГК РФ;

    Выплата доли учредителю при выходе из ООО — как оформить и отразить в бухучете

    Рассмотрим эти моменты подробно.

    Для начала рассмотрим, что такое действительный размер доли при выходе учредителя. По сути, это часть цены чистых активов организации, которая пропорциональна величине доли.

    Период, в который должна быть выплачена доля в УК ООО или период выдачи компенсации завершился.

    Компания получила заявление от учредителя об уходе из общества.

    Это возможно, если такое действие разрешено уставом компании. Решение судебной инстанции об исключении учредителя ООО из компании вступило в силу или начало действовать решение о передачи доли организации.

    Выплата доли уставного капитала с ндфл

    Он обязан заверить печатью и подписью не только договор, но и другие сопровождающие документы.

    Иные участники, которые не приняли участие в сделке, обязаны до ее заключения представить в нотариальную контору письменные отказы от своих прав на преимущественный выкуп. Нотариус составляет заявление по ф.

    Р14001, где указывает всех участников ООО и сведения в отношении продаваемой доли. ООО обязано удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

    Источник: https://7jurist.ru/vozvrat-doli-v-ustavnom-kapitale-uchreditelju-24315/

    Ликвидация фирмы: как возвращается уставной капитал учредителям

    Как оформить возврат доли в уставном капитале 000 вышедшего учредителя

    Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие. В таких ситуациях каждый участник в первую очередь должен знать, как происходит возврат уставного капитала учредителю при ликвидации и каким образом распределяют и списывают имущество фирмы.

    Главные понятия

    Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица.

    Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей. Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).

    При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.

    Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:

    • Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
    • Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
    • Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.
    • В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
    • Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.

    Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица.

    Для начала деятельности организации потребуется уставной капитал

    Таким образом, можно сказать, что уставной капитал организации выполняет следующие функции:

    • Позволяет открыть и зарегистрировать фирму в качестве юридического лица.
    • Помогает установить размер причитающейся доли прибыли каждому учредителю в зависимости от размера взноса в УК.
    • Гарантирует кредиторам, что в случае форс-мажорных обстоятельств они смогут вернуть назад все свои вложения.

    Законодательная база

    цель создания принятия законодательных актов, касающихся юридических лиц и их капитала – это сохранение паритета интересов государств, кредиторов и участников общества.

    Основные вопросы в этой сфере рассматриваются следующими правовыми документами:

    • Гражданский Кодекс РФ.
    • ФЗ № 161, который рассматривает деятельность государственных предприятий.
    • ФЗ № 14, регулирующий все аспекты, связанные с ООО.
    • ФЗ № 208.

    Причины ликвидации

    Учитывая, что ликвидировать фирму могут на добровольной основе и в принудительном порядке, то причины для этих двух видов различаются. Если организация прекращает свою деятельность, исходя из внутреннего решения учредительного собрания, то причины этого могут быть следующие:

    • Предприятие становится убыточным или прибыль его очень мала.
    • Между участниками возникают противоречия, которые невозможно разрешить иным способом.
    • При выбытии всех учредителей, если они больше не хотят заниматься тем видом коммерческой деятельности, на который ориентирована ликвидируемая структура.
    • Цель, для которой создавалась организация, полностью достигнута.
    • Временные рамки, на которые было ориентировано открытие юрлица, закончились (например, истек срок лицензии).

    Инициировать процесс ликвидации может как сам собственник, так и гос. орган при выявлении нарушений

    При условии, что ликвидация происходит вследствие судебного решения или предписания уполномоченных государственных органов, причины этого могут быть следующие:

    • Компания изначально была открыта с нарушениями законодательства.
    • Юридическое лицо осуществляет противозаконную деятельность или ту, которая не заявлена в Уставе организации.
    • Работа предприятия не подкреплена наличием необходимых разрешительных документов (сертификатов, лицензий и пр.).
    • Банкротство.
    • Уклонение от выплаты налогов.

    Существует еще ряд причин, которые сложно классифицировать:

    • Форс-мажорные обстоятельства. Это может быть и стихийное бедствие, и террористический акт, т. е. то, что может повлечь порчу имущества, но не зависит от волеизъявления участников предприятия.
    • Закрыть организацию могут и просто потому, что ее создатели теряют интерес к ее дальнейшей деятельности.

    Инструкция по возврату капитала

    Согласно ГК РФ все учредители организации после ее ликвидации имеют право забрать свою часть капитала. Но реализовать ее они могут только после окончательного расчета со всеми кредиторами, которые успели предъявить свои претензии к юрлицу.

    Если финансовых накоплений на счетах компании окажется недостаточно, то для возврата долгов кредиторам, распродают имущество организации.

    Чтобы этот процесс был осуществлен в полном объеме в соответствии с законом, проводится назначение ликвидационной комиссии, которая им и занимается.

    После того как все необходимые платежи в пользу кредиторов будут сделаны, между учредителями происходит разделение оставшегося имущества. Осуществляется это в такой очередности:

    • В первую очередь рассчитываются по наличествующей прибыли.
    • Имущество, которое осталось, распределяют между участниками в зависимости от долей, которые они вносили в капитал.

    Деньги возвращают вкладчикам или через банк (с помощью платежного поручения), или через кассу самого предприятия.

    Перед возвратом капитала учредителю необходимо рассчитаться со всеми кредиторами

    Если ликвидация ООО происходит через продажу, капитал уходит гражданам в такой очередности (это же касается АО, МУП и пр.):

    • Лица с увечьями различной степени тяжести, если в них виновно предприятие.
    • Сотрудники, которым следует выплатить все задолженности по зарплате и пособиям.
    • Государственные структуры и фонды.
    • Кредиторы.
    • Учредители (участники) организации.

    Какие необходимы документы

    Процесс ликвидации сопровождается на всех этапах необходимостью составлять всевозможные документы. Выглядит это следующим образом:

    • Протокол, в котором фиксируют решение о ликвидации, принятое на общем собрании.
    • Уведомление о предстоящей ликвидации для Налоговой инспекции (должно быть отправлено в течение 3 рабочих дней после собрания).
    • Информационное письмо о формировании ликвидационной комиссии.
    • Промежуточный ликвидационный баланс, в котором должны быть отображены все задолженности, а также дан перечень всего материального имущества фирмы и размер денежных активов. Документ этот составляют не ранее чем через 2 месяца после опубликования информации о начале ликвидации, чтобы все кредиторы успели предъявить свои претензии. После завершения работы над документом он обязательно заверяется нотариусом и отправляется в Налоговую Службу.
    • Акт о распределении остатков средств, который должен быть подписан всеми учредителями и членами ликвидационной комиссии.
    • Конечный ликвидационный баланс составляется только после того как все задолженности перед кредиторами, госструктурами и работниками предприятия будут погашены.
    • Квитанция, подтверждающая факт уплаты госпошлины.

    Кроме того, в архив должна быть сдана вся первичная документация, бухгалтерские отчеты за весь срок существования предприятия, переписка с фондами и государственными структурами.

    Процесс ликвидации должен сопровождаться самой различной документацией

    Бухгалтерская проводка

    Для списания капитала при ликвидации используется два варианта проводок. Первый используется при отражении прибыльного баланса. В таком случае Дебет 99 (Кредит 84) показывает прибыль юрлица. А Дебет 84 (Кредит 80) отражает увеличившийся капитал.

    Если ликвидируемая организация убыточна, то используется второй вариант проводок. Уставной капитал списывается по Дебету 80 (Кредиту 84). Оставшиеся финансы, которые должны быть распределены между учредителями, фиксируются по Дебету 80 (Кредиту 75), а размеры долей каждого участника отражаются по Дебету 75 (Кредиту 50 (51)).

    Облагают ли НДФЛ

    Согласно ГК РФ имущество юридического лица, если оно формируется за счет взносов учредителей, признается собственностью этой организации. Это значит, что если в процессе ликвидации участники получают часть капитала, она признается доходом, приобретенным за счет чужой собственности.

    А если обратиться к НК РФ (ст. 210), то из этого вытекает, что возвращенные доли капитала должны облагаться НДФЛ в размере стандартных 13 %.

    При этом каждый получатель имеет право на уменьшение этой суммы, если сумеет представить в Налоговую Службу документы, подтверждающие его затраты на приобретение акций (долей) ликвидируемого предприятия.

    Сроки осуществления

    Распределение уставного капитала при ликвидации может существенно разниться по срокам. Они зависят от множества факторов. В первую очередь от количества кредиторов, предъявивших свои претензии и от размера денежных сумм на счету компании. Законодательство не регламентирует этот вопрос.

    Сам процесс ликвидации может занять от полугода до нескольких лет.

    Единственный временной отрезок, который указывается в ГК РФ обязательный для соблюдения ликвидационной комиссией — это срок 2 месяца, который следует выжидать после публикации информации в СМИ, чтобы кредиторы могли заявить свои права.

    О возврате уставного капитала дополнительно можно узнать из видео:

    Источник: https://MoyDolg.com/likvidaciya/yurlica-6/vozvrat-ustavnogo-kapitala-uchreditelju.html

    Возврат уставного капитала учредителю при выходе из ооо платежка

    Как оформить возврат доли в уставном капитале 000 вышедшего учредителя

    Учредители могут претендовать только на сумму, оставшуюся после уплаты всех кредиторских, налоговых и иных задолженностей. На самом последнем этапе ликвидации остаток уставного капитала делится меж учредителями соразмерно принадлежащей им доле.

    Необходимые термины Уставный капитал это средства организации, необходимые для начала предпринимательской деятельности. Состоит он из взносов участников общества и оценивается денежными средствами.

    Главными функциями уставного капитала является обеспечение интересов учредителей и возможных кредиторов. Доля уставного капитала это сумма денежных средств или имущества, которую внес участник в состав УК.

    Величина доли в уставном капитале определяет количество , какими учредитель обладает на общем собрании и часть прибыли, получаемой участником от деятельности организации.

    Как оформить и отразить в бухучете выход учредителя из ооо

    Для расчета чистых активов используйте приложение к Порядку, утвержденному приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз.

    Ситуация: какие данные необходимо использовать для расчета действительной стоимости доли учредителя (участника)? Действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) оцените на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.

    Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле.

    По общему правилу при выкупе доли (при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных бухгалтерского баланса за последний отчетный период, перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением).

    Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2018 году

    Внимание Он разделен на доли между тремя участниками:- доля А.В. Львова – 25 000 руб.;- доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;- доля В.К.
    Волкова – 50 000 руб. Волков решил выйти из состава участников.

    16 июля его заявление о выходе поступило в общество. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
    В учете организации сделана проводка: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»– 220 000 руб.

    Расчет и выплата доли участнику при выходе из ооо

    Важно Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ). При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.

    ) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.

    Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:

    • Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
    • Вычисляется размер уставного капитала.

    Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

    • 1 Главные понятия
    • 2 Законодательная база
    • 3 Причины ликвидации
    • 4 Инструкция по возврату капитала
    • 5 Какие необходимы документы
    • 6 Бухгалтерская проводка
    • 7 Облагают ли НДФЛ
    • 8 Сроки осуществления

    Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие. В таких ситуациях каждый участник в первую очередь должен знать, как происходит возврат уставного капитала учредителю при ликвидации и каким образом распределяют и списывают имущество фирмы. Главные понятия Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится.
    Размер зависит от правовой структуры юрлица. Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей.

    Юрист решит
    Добавить комментарий