Постановлением Правительства РФ от 15.11.2018 № 1378 утверждена предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году. Ежегодный рост этого лимита связан с обязательной индексацией зарплат работникам, а также с нормами статьи 421 НК РФ.
Содержание
- 0.1 Как устанавливается предельная база по взносам
- 0.2 Основные тарифы страховых взносов за работников в 2021 году
- 0.3 Пониженные тарифы взносов за работников в 2021 году
- 1 Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица значений
- 2 Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году (таблица)
- 3 Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году
- 3.1 Новая предельная база по страховым взносам в 2021 году
- 3.2 Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2021 году?
- 3.3 Тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году
- 3.4 Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2021 году
- 3.5 Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2021 году
- 3.6 Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2021 году
- 3.7 Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2021 году
- 3.8 Медицинские взносы Свиридова А.П. в 2021 году
- 4 Лимит страховых взносов в 2021 году
Как устанавливается предельная база по взносам
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году устанавливается только по взносам за работников. Работодатели платят четыре вида страховых взносов:
- на пенсионное страхование;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на медицинское страхование;
- на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям.
При этом лимит по начислению взносов устанавливается только по первым двум видам страхования.
Расчёт предельной базы для начисления страховых взносов в 2021 году на пенсионное страхование производится по формуле, приведённой в статье 421 НК РФ:
Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2
Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2021 году составит 42 522 рубля, лимит по начислению взносов на ОПС равен (42 522 * 12 * 2) 1 021 000рубля с учётом округления.
А для начисления страховых взносов в 2021 году на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству применяется другое правило, указанное в Постановлении от 15.11.2018 № 1378:
Лимит для начисления страховых взносов на 2018 год * 1,08
Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.
Укажем предельную величину для начисления разных видов страховых взносов за работников в 2021 году в таблице.
| Вид страховых взносов | Лимит, рублей |
| Пенсионное страхование | 1 021 000 |
| Социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством | 815 000 |
| Медицинское страхование | Не установлен |
| Страхование по травматизму и профзаболеваниям | Не установлен |
Напоминаем: страховые взносы в 2021 году индивидуальных предпринимателей за себя не имеют предельной базы для начисления и рассчитываются по другим правилам.
Основные тарифы страховых взносов за работников в 2021 году
Если работодатель не имеет права на пониженные тарифы страховых взносов, то до достижения указанных выше лимитов применяются следующие ставки:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – 2,9%;
- на страхование по травматизму и профзаболеваниям – от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.
После того, как по взносам достигнуты лимиты выплат работнику, ставки страховых взносов составят:
- на пенсионное страхование – 10%;
- на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – 0%;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и взносы на травматизм продолжают начисляться по тем же тарифам, потому что по этим видам выплат лимиты не установлены.
Ставки (таблица) страховые взносы в 2021 году за работников для перечисления в ИФНС
| Вид взносов | До достижения лимита | После достижения лимита |
| На пенсионное страхование | 22% | 10% |
| На медицинское страхование | 5,1% | 5,1% (лимит не установлен) |
| На соцстрахование по ВНиМ | 2,9% | 0% |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 361-ФЗ сохранил ставки страховых взносов на этом уровне на период 2018 – 2021 годы (ранее период составлял 2018 – 2021 годы).
Эти виды платежей в фонды в 2021 году не перечисляются, потому что контроль за их расчётом и уплатой передан Федеральной налоговой службе. И только взносы на травматизм по ставке от 0,2% до 8,5% по-прежнему уплачиваются в ФСС.
Покажем на примере, как рассчитывается сумма выплат на работника, если не действуют пониженные тарифы страховых взносов. База для расчёта определяется по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года.
Менеджеру по продажам в ООО «Витязь» выплатили за 2021 год 1 274 730 рублей. Права на пониженные тарифы страховых взносов организация не имеет. Рассчитаем, какие суммы должен перечислить работодатель на страхование этого работника.
- Платежи на пенсионное страхование состоят из двух частей: (1 021 000 * 22%) плюс (1 274 730 – 1 021 000) * 10%), всего 249 993 рублей.
- Взносы на социальное страхование рассчитываются только до достижения лимита, т.е. (815 000 * 2,9%) 23 635 рублей.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по единой ставке (5,1%), независимо от суммы выплат работнику. В нашем примере это (1 274 730 * 5,1%) 65 011 рублей.
- Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют со всей суммы по минимальной ставке, т.к. вид деятельности относится к первому классу риска (1 274 730 * 0,2%) 2 549 рублей.
Всего размер страховых выплат за этого работника составит 341 188 рублей.
Пониженные тарифы взносов за работников в 2021 году
Как видно, страховые платежи за работников в общем случае превышают 30% от выплаченных ему сумм. Чтобы уменьшить финансовую нагрузку работодателей, государство установило пониженные тарифы страховых взносов, но не для всех бизнесменов.
Категорий таких льготников несколько, и пониженные тарифы страховых взносов для них предусмотрены статьей 427 НК РФ. Среди них участники свободно-экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др.
Дополнительные требования установлены для предпринимателей и организаций, работающих на УСН. Доход упрощенцев не должен превышать 79 млн рублей за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн рублей), а доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий работодателей
| Категория плательщика | ОПС | ОСС | ОМС |
| Производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском реестре судов | 0% | 0% | 0% |
| Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта «Владивосток» | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с СЭЗ | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Хозяйственные общества и партнёрств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям | 13% | 2,9% | 5,1% |
| IT-организации, прошедшие аккредитацию | 8% | 2% | 4% |
| Участники проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | 20% | 0% | 0% |
| Аптеки, работающие на ЕНВД | 20% | 0% | 0% |
| ИП на ПСН, по патентным видам деятельности, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости | 20% | 0% | 0% |
| Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 427 НК | 20% | 0% | 0% |
После достижения предельной базы выплат работодатель, применяющий пониженные тарифы, взносы на пенсионное и социальное страхование не выплачивает.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-baza-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-v-2021-godu
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица значений
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году.
Для чего введена предельная величина взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Что нового в 2021 году
Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.
Постановлением Правительства от 28.11.2021 № 1426 ее показатель в 2021 году утвержден в следующем размере:
- для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
- для социальных — 865 000 рублей.
В предшествующем 2021 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.
Внимание! В 2021 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
В 2021 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:
| Получатели страховых взносов | Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. | Действующая ставка по взносам страхования |
| Пенсионный фонд | По 1 150 000 включительно | 22% |
| Пенсионный фонд | Более 1 150 000 | 10% |
| Медстрах | Нет максимального размера | 5,1% |
| Соцстрах | По 865 000 включительно | 2,9% |
| Соцстрах | Более 865 000 | 0% |
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
| 01.2021 | 112 000 | 24 640 | ||
| 02.2021 | 224 000 | 24 640 | ||
| 03.2021 | 336 000 | 24 640 | ||
| 04.2021 | 448 000 | 24 640 | ||
| 05.2021 | 560 000 | 24 640 | ||
| 06.2021 | 672 000 | 24 640 | ||
| 07.2021 | 784 000 | 24 640 | ||
| 08.2021 | 896 000 | 24 640 | ||
| 09.2021 | 1 008 000 | 24 640 | ||
| 10.2021 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
| 11.2021 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
| 12.2021 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом | Страховые отчисления 2,9% |
| 01.2021 | 112 000 | 3 248 |
| 02.2021 | 224 000 | 3 248 |
| 03.2021 | 336 000 | 3 248 |
| 04.2021 | 448 000 | 3 248 |
| 05.2021 | 560 000 | 3 248 |
| 06.2021 | 672 000 | 3 248 |
| 07.2021 | 784 000 | 3 248 |
| 08.2021 | 896 000 (облагается только 815000) | 899 |
| 09.2021 | 1 008 000 | |
| 10.2021 | 1 120 000 | |
| 11.2021 | 1 232 000 | |
| 12.2021 | 1 344 000 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (4 4,75 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году (таблица)
Предельную величину базы в 2021 году применяют для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству. Таблица с лимитами напомнит, при достижении какой суммы взносы надо начислять и по какой ставке, а когда начислять их уже не нужно.
С 2021 года применяют новый предельный размер базы для начисления страховых взносов. Расскажем, с учетом каких сумм надо считать страховые платежи за работников в фонды.
Предельная база страховых взносов в 2021 году: таблица для начисления
Предельную базу для расчета взносов в 2021 году Правительство РФ утвердило постановлением от 15.11.17 № 1378. По сравнению с предыдущим годом лимиты выросли, поэтому страхователи теперь платят больше.
В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Новые значения смотрите ниже.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица
ВзносыБаза, руб.Тариф2018 г. 2021 г.
| В ПФР на обязательное пенсионное страхование | 876 000 | 1 021 000 | 22 % – пока сумма выплат не превысила базу;10 % – для сумм, превышающих предельную величину ПФР в 2021 году |
| В ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 755 000 | 815 000 | 2,9 % – для сумм, не превышающих предельную величину ФСС в 2021 годуне надо начислять – при превышении базы |
| Медицинское | – | 5,1% – со всей суммы выплат |
В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% – на пенсионное страхование, 2,9% – на социальное, 5,1% – на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.
Лимит страховых взносов в 2021 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2021-2021 годов.
По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году – 39 360 рубля.
То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2021 году по сравнению с 2018-м увеличится на 8 % (42 522 : 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб.
× 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.
Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2021 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления – 1 021 000 рублей.
Редакция рекомендует:
Применение предельной базы для начисления взносов в 2021 году
Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.
Пример 1. Оклад работника составляет 100 000 рублей. В 2021 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10% сверх базы, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%.
1) Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом страховых взносов в 2021 году 1 021 000 руб.
Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2021 году Таблица
Месяц База нарастающим итогом с начала 2021 г., руб. Сумма начисления, руб.
| До 1 021 000 руб. | Сверх 1 021 000 руб. | По ставке 22% | По ставке 10% | |
| Январь | 100 000 | – | 22 000 | – |
| Февраль | 200 000 | – | 22 000 | – |
| Март | 300 000 | – | 22 000 | – |
| Апрель | 400 000 | – | 22 000 | – |
| Май | 500 000 | – | 22 000 | – |
| Июнь | 600 000 | – | 22 000 | – |
| Июль | 700 000 | – | 22 000 | – |
| Август | 800 000 | – | 22 000 | – |
| Сентябрь | 900 000 | – | 22 000 | – |
| Октябрь | 1 000 000 | – | 22 000 | – |
| Ноябрь | 1 021 000 | 79 000 | 4620 | 7900 |
| Декабрь | 1 021 000 | 179 000 | 0 | 10 000 |
Если организация или ИП применяют в 2021 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.
2) Рассчитаем взносы с предельной величиной базы ФСС 2021.
Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2021 году Таблица
Месяц База с начала 2021 г., руб. Сумма по тарифу 2,9%, руб.
| Январь | 100 000 | 2900 |
| Февраль | 200 000 | 2900 |
| Март | 300 000 | 2900 |
| Апрель | 400 000 | 2900 |
| Май | 500 000 | 2900 |
| Июнь | 600 000 | 2900 |
| Июль | 700 000 | 2900 |
| Август | 800 000 | 2900 |
| Сентябрь | 815 000 | 435 |
| Октябрь | 815 000 | – |
| Ноябрь | 815 000 | – |
| Декабрь | 815 000 | – |
После того как начисления в пользу работника превысили в 2021 году предел страховых взносов 815 000 рублей, взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не надо.
3) Рассчитаем медицинские взносы. Предельная база для таких начислений не устанавливается. Платежи в ФОМС в 2021 году начисляют со всех выплат. То есть, ежемесячно за работника (по данным примера) нужно перечислять 5100 руб. (100 000 руб. × 5,1%).
4) Рассчитаем взносы на травматизм.
Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2021 году определяют в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.
Предельная база по страховым взносам не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты в пользу физлиц без ограничения. Ежемесячный платеж составит 200 рублей (100 000 руб. × 0,2%).
Пример 2. Оклад сотрудника – 80 тыс. рублей. Зарплата за год – 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.). Также сотрудник работал по договору подряда – 140 000 руб. Выплата по договору подряда облагается взносами в ПФР и ФОМС.
Доходы составили 1,1 млн руб. (960 000 + 140 000). Это больше лимита (1,1 млн руб. > 1,021 млн руб.).С доходов в пределах лимита по страховым взносам надо начислить взносы по тарифу 22% – 224 620 руб. (1,021 млн руб. × 22%). Со сверлимитных выплат 10% – 7900 руб. ((1,1 млн руб.
– 1,021 млн руб.) × 10%).Взносами в ФСС облагается только зарплата. Она выше базы (960 000 > 855 000), сумма взносов к уплате сставит 24 795 руб. (855 000 × 2,9%).Медицинские взносы – 56 100 руб. (1,1 млн × 5,1%).
Общая сумма взносов к уплате – 313 415 руб.
(224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).
О предельной величине базы в 2021 году рассказывает Любовь Алексеевна Котова, начальник отдела нормативно‑правового регулирования страховых взносов Минфина России. Смотрите видео:
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52021-predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-v-2021-godu
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году
С 1 января 2021 года будут действовать новые предельные величины базы по страховым взносам, которые определены российским правительством. Кроме того, стало известно, какие тарифы предусмотрены для начисления страховых взносов, превышающих установленные лимиты. Обо всем этом вы узнаете, прочитав данную публикацию.
Новая предельная база по страховым взносам в 2021 году
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2018 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.
Начиная с 1 января 2021 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.
Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.
По сравнению с 2018 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2021 году увеличилась:
| Год | Предельная величина базы по страховым взносам | |
| на социальное страхование | на пенсионное страхование | |
| 2018 | 755 000 рублей | 876 000 рублей |
| 2021 | 815 000 рублей | 1 021 000 рублей |
Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2021 году.
Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2021 году?
Нормой статьи 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено (пункт 5), что предельная база по начислению взносов на пенсионное страхование в 2021 году должна быть рассчитана по следующей формуле:
| Предельная база по пенсионным взносам в 2021 году = Размер средней зарплаты в 2018 г. * 12 * 2 |
После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2021 году, равная 1 021 000 рублей.
Имейте в виду, что если в 2021 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2021 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.
Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2018 годом на коэффициент 1,08.
Для получения предельной базы по страховым взносам на социальное страхование, необходимо воспользоваться такой формулой:
| Предельная база по социальным взносам в 2021 году = Предельная величина базы по страховым взносам на социальное страхование в 2018 г. * 1,08 |
В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2021 году будет равна 815 000 рублей.
Тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году
Представим соотношение предельных величин базы по страховым взносам и тарифным ставкам в 2021 году в виде таблицы:
| Вид страхования | Предельные величины базы по страховым взносам в 2021 году | Тариф на 2021 год | Превышение лимита | Тариф на 2021 год |
| Пенсионное | до 1 021 000 рублей | 22% | свыше 1 021 000 рублей | 10% |
| Социальное | до 815 000 рублей | 2,9% | свыше 815 000 рублей | 0% |
| Медицинское | нет предельной величины | 5,1% | нет предельной величины | 5,1% |
Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).
В 2021 году при применении предельной величины базы по страховым взносам, налогоплательщикам рекомендуется придерживаться таких основных правил, установленных Налоговым кодексом:
- В базу следует включать только те выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами.
- Рассчитывайте базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику.
- Базу для начисления страховых взносов необходимо считать с начала 2021 года нарастающим итогом.
Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2021 году
Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.
Отметим, что по состоянию на 2021 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.
Таким образом, предприятие «Метеорит» в 2021 году должно уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:
1. На пенсионное страхование:
- 22% – в пределах 1 021 000 рублей;
- 10% – с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.
2. На социальное страхование ФСС:
- 2,9% – взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
- 0,2% – взносы на «травматизм».
3. На медицинское страхование в ФФОМС – 5,1%.
Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2021 год.
Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2021 году
| Месяц 2021 года | Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2021 года (в рублях) | Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях) | ||
| До 1 021 000 рублей | Свыше 1 021 000 рублей | По тарифу 22 % | По тарифу 10% | |
| Январь | 95 000 | 20 900 | ||
| Февраль | 190 000 | 20 900 | ||
| Март | 285 000 | 20 900 | ||
| Апрель | 380 000 | 20 900 | ||
| Май | 475 000 | 20 900 | ||
| Июнь | 570 000 | 20 900 | ||
| Июль | 665 000 | 20 900 | ||
| Август | 760 000 | 20 900 | ||
| Сентябрь | 855 000 | 20 900 | ||
| Октябрь | 950 000 | 20 900 | ||
| Ноябрь | 1 021 000 | 24 000 | 15 620 | 2 400 |
| Декабрь | 1 140 000 | 9 500 |
Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2021 году
Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2021 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.
Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2021 году:
| Месяц 2021 года | Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2021 года (руб.) | Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2021 году (руб.) |
| Январь | 95 000 | 2 755 |
| Февраль | 190 000 | 2 755 |
| Март | 285 000 | 2 755 |
| Апрель | 380 000 | 2 755 |
| Май | 475 000 | 2 755 |
| Июнь | 570 000 | 2 755 |
| Июль | 665 000 | 2 755 |
| Август | 760 000 | 2 755 |
| Сентябрь | 815000 | 1595 |
| Октябрь | 815000 | 0 |
| Ноябрь | 815000 | 0 |
| Декабрь | 815000 | 0 |
С сентября 2021 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.
Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2021 году
Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2021 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.
Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.
Для организации, где трудится Свиридов, класс риска – 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 * 0,2% = 190 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.
Медицинские взносы Свиридова А.П. в 2021 году
Как уже было отмечено, предельная база для взносов в ФФОМС также не устанавливается. В связи с этим, взносы необходимо начислять со всех ежемесячных выплат работнику, которые облагаются взносами по тарифу 5,1%.
Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 руб. * 5,1% = 4 845 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 4 845 * 12 = 58 140 рублей.
Источник: https://my-biz.ru/nalogi/predelnaya-baza-strahovye-vznosy
Лимит страховых взносов в 2021 году
При подсчёте перечислений в отдельные страховые фонды, применяются нормы налогового законодательства. С января 2021 года установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов. Данные нормы предусмотрены при определении сумм начислений в ПФР и в ФСС. Для ФОМС не предусмотрено подобных показателей.
В данной статье мы рассмотрим основные принципы начисления страховых взносов, а также размеры взносов в 2021 году.
Лимит страховых взносов, также известный как предельная величина базы для начисления, представляет собой границу рассчитанных взносов для работника. Другими словами, это сумма выплат, производимых работником в страховые фонды. Размер максимальных выплат устанавливается государством в соответствии со статьёй 421 Налогового кодекса РФ.
Начиная с этой суммы, применяется либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Чем выше заработная плата работника, тем большую сумму работодатель должен выплатить в страховые фонды.
Однако если сумма достигает определённого предела, расходы субъектов бизнеса на обязательное страхование снижаются. Другими словами, ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Согласно нормам налогового законодательства, такие лимиты устанавливаются в целях снижения налогового бремени на работодателей. Чем больше фонд оплаты труда, тем меньшую сумму налогов необходимо будет уплатить в ПФР и ФСС.
Данная схема начислений стимулирует работодателей не скрывать размеры заработной платы лиц, работающих на предприятии. Таким образом, работодатель может сэкономить свои средства, при этом не нарушая закон.
Для взносов на медстрахование не определяются предельные лимиты. Это также касается взносов по дополнительным тарифам и взносов на травматизм.
Размер взносов в 2021 году
На 2021 год законодательно утверждены проценты отчислений по видам обязательного страхования. Новые значения определены постановлением Правительства РФ и статьёй 421 Налогового кодекса РФ. Эти суммы рассчитывают работодатели, оплата осуществляется из собственных средств нанимателя и из заработка работников, как подоходный налог. Страховые взносы в данном случае не удерживаются.
Общая сумма выплат включает в себя три вида страховых взносов:
- На обязательное пенсионное страхование с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов, — 22%. В данную сумму также входят десять процентов с выплат сверх базы.
- На обязательное медицинское страхование — 5.1%. Предельной величины на этот тип выплат нет.
- На обязательное социальное страхование с выплат в пределах лимита — 2.9%. Платежей сверх лимита нет.
Данные виды взносов регулируются положениями главы 34 НК РФ. Они могут быть базовыми, дополнительными или пониженными.
Также в базу ФСС уплачивается обязательный взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Ставка по данному взносу составляет от 0,2% до 8,5%.
Взносы по «травматизму» регламентируются нормами Закона No 125-ФЗ. Важно отметить, что тарифы по страхованию от несчастных случаев ежегодно пересматриваются и меняются.
При внесении изменений, новые тарифы утверждаются отдельным законом.
Как осуществляется расчёт лимита?
При расчёте страховых взносов необходимо выделить объёмы перечислений в пределах максимальных значений базы, а также значения свыше его. В самом расчёте следует указать обе суммы, и указать полученные величины. Также указываются величины превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого сотрудника.
Если зарплата работника суммарно превышает предел, установленный в текущем году применительно к суммам свыше данных границ, устанавливаются ставки в размере 10% и 0%. Если речь идёт о льготных тарифах, данные значения приравниваются к 0%.
Сам расчёт предельной величины страховой базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование происходит по следующей формуле:
Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2
Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2021 году составит 47 041 рублей, предел по начислению взносов на ОПС (47 041 * 12 * 2) = 1 129 000 рублей с учётом округления.
При расчёте пределов по пенсионному страхованию, следует учесть, что максимальные величины действуют и при выплате заработка по договорам подряда. При страховании нетрудоспособных лиц и в случае материнства, в пределы баз не включаются суммы, полученные работником по договорам подряда.
Предельная величина страховой базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вычисляется следующим образом:
Лимит для начисления страховых взносов на 2021 год * 1,08
Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.
Как производится отчисление страховых взносов?
Федеральный закон No 303-ФЗ внёс определённые поправки в НК РФ. Данные поправки касаются порядка вычисления страховых взносов. Законодатели решили оставить текущие ставки в качестве базовых и отказались от планов постепенного повышения тарифов до уровня, который зафиксирован в ст. 425 НК РФ.
В 2021 году предельный размер облагаемой базы по пенсионным взносам составит 1 129 000 рублей. Помимо этого, увеличится и сумма отчислений по основным ставкам взносов. Напомним, что в 2021 году предельная база для начисления взносов ПФР составляла 1 021 000 рублей, для взносов ФСС – 815 тысяч рублей.
Другими словами, в текущем году для ПФР база увеличится более чем на 100 тысяч рублей, и пониженная ставка перестанет быть достижимой для большинства. Чтобы применить пониженную ставку хотя бы месяц, зарплата должна быть более 95 тысяч рублей в месяц.
В 2021 году, структура облагаемой базы по взносам не изменится. Для расчёта данной базы необходимо сложить все выплаты по взносам, относящиеся к объекту обложения. Подробный перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ.
В частности, к ним относятся зарплата и отпускные. Далее из результата вычитаются необлагаемые выплаты. Список таких выплат содержится в статье 422 НК РФ.
К данным выплатам относятся государственные пособия или материальная помощь суммой до 4 000 рублей в год.
Особые случаи страхования
Помимо основных типов страхования, существуют и особые случаи. В частности, на 2021 год сохраняются льготные тарифы для НКО и благотворительных организаций. Они должны платить взносы на пенсионное страхование по ставке 20%, по ФСС и ФФОМС ставка равна 0%.
Для субъектов хозяйствования, применяющих УСН, ЕНВД или ПСН, в 2021 году завершается период применения пониженных страховых тарифов (наличие льгот при расчете страховых взносов зависело от направления деятельности предприятия или ИП). Этой категории компаний и предпринимателям с 2021 г. придется платить следующие страховые взносы:
- На пенсионное страхование будут производиться взносы по обычным ставкам в 22% и 10% (вместо 20%);
- В рамках соцстрахования ставка составит 2,9%, вместо нулевой ставки;
- На ФОМС – 5,1% вместо нулевого тарифа.
Дополнительные тарифы 2021
Что же касается дополнительных тарифы по пенсионному страхованию, они останутся прежними. Работодатели, которые не провели спецоценку условий на рабочих местах, в 2021 г. уплачивают дополнительные взносы по тарифам:
- 6% за работников на тяжелых работах;
- 9% за трудящихся в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п.
Для тех работодателей, кто провёл спецоценку условий на рабочих местах, дополнительные взносы по тарифам будут зависеть от присвоенного класса опасности:
- Для подкласса 4 (опасные условия труда) ставка составит 8%;
- Для подклассов 3.4, 3.3, 3.2 и 3.1 ставки будут 7%, 6%, 4% и 2% соответственно;
- Ставка для классов 1 и 2 (оптимальный и допустимый уровень) составит 0%.
Источник: https://whoyougle.ru/nalogi-i-poshliny/limit-strahovyh-vznosov-v-2021-godu.html